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建设工程全过程跟踪审计

文章来源:天栋工程造价事务   类型:工程造价-行业新闻   日期:2016-05-25  分享:

    【主题词】 工程   跟踪审计

    1.实现全过程跟踪审计的必要性

    1.1实现全过程跟踪审计有利于完善监督制度。目前的工程建设都是事后的静态审计监督,事前和事中基本没有基本没有审计介入。无法看到施工过程,更难再现隐蔽工程,缺少有利的审计证据。同时建设工程项周期包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结(决)算和运营管理这些阶段。而且各个阶段是紧密相扣的,而传统审计模式只是涵盖了部分阶段,从整个周期来看,这种审计带有很大的片面性和局限性,对于这种“木已成舟”的方式,不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督,审计所发现的问题大多已难以改变和挽回。而实行跟踪审计,就可以从投资决策开始就参与到对工程项目的监督之中,随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见,及时揭露工程建设过程中的不规行为,及时制止,进一步完善监督制度。

    1.2实现全过程跟踪审计有利于加强建设项目管理。采取跟踪审计,将审计监督贯穿于前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程,能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见或苗头性问题,督促建设单位加强内控管理,强化责任意识,有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象,促进建设单位健全制度,规范运作,科学管理。

    1.3实现全过程跟踪审计有利于提高建设投资绩效。在我国,建设工程项目损失浪费、挤占挪用、权钱交易等现象屡禁不止,严重降低了建设投资绩效。如果实施建设工程项目全过程跟踪审计,就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规的“紧箍咒”,强化他们在其履行各自职能过程中的责任意识,及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系,明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范,从而最大程度的引导和规范各方的行为,防微杜渐,整体上提高建设投资绩效。

    2.建设项目全过程跟踪审计的主要内容

    2.1项目前期主要关注项目决策情况及基本资料是否合规。具体而言,主要审查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。招投标程序及其结果是否合法、有效。与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公平,与招标文件和投标承诺是否一致。建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理等。

    2.2项目施工阶段主要关注对建设项目有重大影响的经济活动,建设资金的计量支付、设备和材料采购、隐蔽工程、重大设计变更等。审查勘察、设计工作质量是否会引起设计变更、返工、随意施工等问题。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款,有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况,应检查其真实性、合法性。建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度,保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。加强设备、材料价格控制,尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查,防止从中加价。

    2.3项目竣工阶段主要关注项目竣工结算。审查建设成本是否真实,工程量计算是否准确, 工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一,实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节。隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实,防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。

    3.建设项目跟踪审计的方法

    3.1应在建设项目正式立项时,即将其纳入审计视野,关注其各项前期准备工作。

    3.2深入施工现场,掌握工程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法,并且作好相关记录。

    3.2.1在项目施工中,某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施,对工程质量、投资及施工安全有较大影响,事后又无法审计取证的,应把其施工过程确定为审计重点。

    3.2.2对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况,并在不影响施工进度和施工程序的情况下,对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验(化验)的取样及委托等。

    3.2.3设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间,即在某项工序完成,各项检验、验收手续已经履行,下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计,同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。特别是隐蔽工程施工中,偷工减料是施工单位牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证,只好放行。在隐蔽工程的每道工序间设置审计跟踪点,就可以把此类漏洞堵死。

    3.3跟踪审计要积极推广和运用抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价等现代审计方法。要大力推进审计信息化,充分利用计算机技术、网络技术来开展工程审计和远程审计,以及利用现有的投资审计软件、模块,加快建设项目基本资料库、审计法规库、工程审计经验数据库和审计案例库建设步伐,以提高工作效率,提升审计质量。

本文关键词: 工程审计